Precios de transferencia en tu pyme: por qué Hacienda fiscaliza las operaciones entre empresas de un mismo dueño

¿Qué significa esto para tu empresa?

En la práctica cotidiana de las empresas costarricenses, es muy común diversificar las actividades por razones legales o de protección de activos. Por ejemplo, podés tener una sociedad anónima que es dueña del edificio o del equipo, y otra sociedad de responsabilidad limitada que opera la actividad comercial y le paga un alquiler a la primera. O tal vez contás con una entidad que brinda servicios de contabilidad, administración o mercadeo a varias pymes de tu propiedad.

Para la Administración Tributaria, todas estas transacciones son operaciones entre partes vinculadas. El principio fundamental que aplica Hacienda es el de plena competencia. Esto significa sencillamente que los precios, tarifas o intereses que se cobren entre tus sociedades deben ser equivalentes a los que le cobrarías a un tercero totalmente independiente en el mercado abierto.

Si le cobrás un alquiler simbólico muy bajo a tu empresa operativa para reducir los ingresos gravables de la sociedad inmobiliaria, o si facturás honorarios administrativos inflados entre tus firmas para trasladar ganancias a una entidad con pérdidas acumuladas, Hacienda puede ajustar esas cifras en una auditoría. Ese ajuste suele venir acompañado del cobro del impuesto diferido, más intereses y fuertes multas por inexactitud en tus declaraciones.

Por eso, no se trata únicamente de guardar las facturas electrónicas de cada movimiento. Es necesario respaldar documentalmente cómo se fijaron esos montos y demostrar que corresponden a la realidad comercial del país.

¿Qué tenés que hacer y cuándo?

La legislación costarricense establece obligaciones claras para los contribuyentes que realizan operaciones con partes relacionadas, ya sean locales o en el extranjero. Aunque las grandes empresas están obligadas a presentar estudios técnicos muy complejos de forma periódica, las pymes no quedan exentas de cumplir con la norma de fondo.

Si tu pyme factura operaciones vinculadas, estos son los pasos esenciales para mantener el cumplimiento al día:

Primero, identificá todas las relaciones comerciales internas. Hacé una lista detallada de todos los servicios, préstamos de dinero, alquileres, comisiones o ventas de bienes que se realicen entre tus distintas sociedades o con personas físicas vinculadas, como los mismos socios o sus familiares directos.

Segundo, revisá y justificá las tarifas aplicadas. Verificá que los precios pactados reflejen valores de mercado comparables. Si tu sociedad inmobiliaria alquila un local comercial en Escazú a tu empresa operativa, el precio por metro cuadrado debe ser acorde con el valor de los alquileres en la zona para inmuebles similares.

Tercero, conservá el soporte documental adecuado. No basta con emitir la factura electrónica entre sociedades. Conviene redactar contratos de servicios o de arrendamiento formalizados, así como guardar cotizaciones, correos o cálculos sencillos que demuestren por qué se fijó ese valor.

Cuarto, vigilá los plazos y declaraciones. Cada año, al preparar la declaración jurada del impuesto sobre la renta (el formulario D-101), debés reportar con precisión la existencia de operaciones con partes vinculadas. Omitir este detalle o registrar información inconsistente es una de las alertas automáticas más frecuentes que activan auditorías por parte de Hacienda.

Si tenés dudas sobre si las facturas o contratos entre tus sociedades cumplen con la normativa de precios de transferencia, tocá el botón de contacto acá abajo y escribinos por WhatsApp: nosotros nos encargamos del resto.